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城市管道天然气成本监审报告
重庆市秀山自治县人民政府公众信息网 xs.cq.gov.cn 2018年1月22日 11时16分 来源:县发展和改革委
 

秀山土家族苗族自治县发展和改革委员会

 

城市管道天然气成本监审报告

 

根据《政府制定价格成本监审办法》(国家发改委42号令)、《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》等规定,县发展和改革委员会委托重庆通冠会计师事务所,于20175月至201711月依法对秀山民生天然气有限公司(后简称“秀山民生公司”)的管道天然气生产经营成本进行了监审。现将有关情况报告如下:

一、成本监审范围

本次成本监审的时间范围为2016会计年度;监审的经营者为秀山民生天然气有限公司,监审范围覆盖秀山自治县城区。

二、经营者基本情况

秀山民生公司成立于2007718日,以销售天然气为主要经营业务,兼营燃气器具、厨具用具的销售、安装、维修;燃气报警器、五金交电、化工产品(不含危险品)、建筑建材销售。

截止201612月,被监审企业供气户数30,293户,其中居民29,957,98.90%;非居民336户,占1.1%。年售气总量680.16万立方米;资产总额1.71亿元,负债总额1.33亿元,2016年营业利润725.84万元;在岗职工总人数42人。

三、成本监审依据

(一)国家发展改革委《政府制定价格成本监审办法》(国家发改委42号令)

(二)国家发展改革委《定价成本监审一般技术规范(试行)》(发改价格〔20071219号);

(三)国家发展改革委《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》;

(四)重庆市人民政府《重庆市政府制定价格成本监审办法》(第286号令);

(五)重庆市物价局《重庆市价格成本监审目录》(渝价〔2016240号);

(六)《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》;

(七)企业提供的相关资料及其他相关规定。

四、成本监审原则

(一)合法性原则。定价成本监审,应该以城市管道燃气经营者根据国家财务会计制度编制,并经会计师事务所或者审计机关审计的年度财务会计报告以及手续齐全的原始凭证及账簿等资料为基础。计入定价成本的费用应当符合《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规和会计制度的规定。

(二)相关性原则。计入定价成本的费用,应与城区管道天然气业务相关,凡与城区管道天然气生产经营过程无关的费用,一律不能计入城区管道天然气定价成本。

(三)合理性原则。影响定价成本的主要技术、经济指标应当符合行业标准或社会公允水平。

五、成本监审程序

(一)初审:对秀山民生公司报送材料进行初次审核,并要求秀山民生公司补充提供其它相关成本资料;

(二)审核:按照成本监审的相关规定,根据秀山民生公司补充齐全的成本资料对其管道天然气的供气成本进行审核;

(三)实地监审:到秀山民生公司查阅财务账簿,进行成本数据的核对;

(四)反馈意见:将此次监审中核增核减的成本项目及理由、依据,书面反馈给秀山民生公司。

六、成本构成及分摊原则、审核方法

(一)成本构成及分摊原则

1、城市管道天然气供气定价成本由购气成本、输气成本和配气成本构成。

2、期间费用在城市管道天然气销售业务与其他业务之间进行分摊,以城市管道天然气销售收入占2016年总收入的比例分摊计算城市管道天然气销售业务应分摊的期间费用,计入定价成本。经审计调整后2016年度收入总额为3,547.07万元,其中天然气销售收入为2,446.46万元,由此计算得出燃气输供业务期间费用分摊比例为68.97%

秀山民生公司2016年申报总收入为3,888.66万元(包含天然气销售收入2,446.46万元,入户安装收入1,380.53万元,其他业务收入61.67万元),其中341.59万元系分摊的以前年度的初装费收入,不纳入计算期间费用分摊比例的收入总额,由此调减2016年度收入341.59万元,调整后收入总额为3,547.07万元。

(二)成本审核方法

1.根据秀山民生公司提供的供气成本数,剔除与供气业务无关的成本费用。由于秀山民生公司未按《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》的规定提供年度审计报告,我们根据被监审企业的财务账簿等相关资料对供气业务相关的成本费用进行了审核。

2.工资总额根据《2016年秀山统计年鉴》电力、热力、燃气及水生产和供应业监审年度秀山职工平均工资水平核定。

3.固定资产折旧采用年限平均法分类核算,根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》规定,固定资产残值率按3%~5%确定。根据《国家发展改革委印发关于加强配气价格监管的指导意见的通知》(发改价格〔20171171号)文件要求,管网折旧年限不低于30年。

 

表一:固定资产分类折旧年限表

资产类别

固定资产折旧年限(年)

残值率

房屋及建筑物

30

5%

天然气管道

30

5%

生产设备

5-15

5%

运输设备

11

5%

办公设备及其他

5

5%

4.业务招待费、职工福利费、社会保险费、工会经费、职工教育经费等按照《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》的规定核定。

七、审核情况

(一)供气量审核情况

根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第二十五条核定供气量=供气总量×1-核定管网漏损率),城市管网漏损率按照行业主管部门的相关规定并结合当地实际情况核定,原则上可按天然气不高于 5%,煤气不高于8%确定。根据《国家发展改革委印发关于加强配气价格监管的指导意见的通知》(发改价格〔20171171号),秀山民生公司应按4%损耗率计算输气耗损率。经测算,核定的供气量为708.50万立方米。

(二)成本费用审核情况

1.成本费用核增核减情况

核定城市管道天然气供气定价总成本为1,465.77万元,净核减不应计入定价成本的支出1,304.02万元。成本费用核增核减情况如下:

表二:成本费用核增核减情况表

                                                单位:万元

成本项目

送审数

审增数

审减数

审定数

备注

一、购气成本

1,355.90

 

260.57

1,095.33

详见(1

二、输气成本

263.13

 

159.67

103.46

详见(2

三、配气费用

1,150.76

19.88

903.66

266.98

 

1、输配成本

681.96

4.3

554.14

132.12

详见(3-10

2、销售费用

0.27

0.03

 

0.3

详见(11

3、管理费用

260.19

15.55

141.18

134.56

详见(12-18

4、财务费用

208.34

 

208.34

 

详见(19

合 计

2,769.79

19.88

1,323.90

1,465.77

 

备注:核增核减明细详见附表5及下述核增核减原因说明

审核时,我们先对各类费用总额进行审核,再将审定成本中的期间费用按68.97%(详见六(一))的比例在燃气输供业务和其他业务之间进行分摊。

2.主要成本费用项目核增核减原因

1)核减购气成本。根据《国家发展改革委关于降低非居民用天然气基准门站价格的通知》(发改价格规〔20171582)     要求,湖北省非居天然气门站价为1.86/立方米。根据被监审企业提供提供的购气合同及20171-12月预计外购天然气情况分析表,民生能源集团预计2017年度购气总量为13,800万立方米,民生能源集团从恩施中石油昆仑燃气公司购气3,000万立方米,含税价为1.7865/立方米;从中国石油化工股份有限公司江汉油田分公司购气4000万立方米,含税价为1.4184/立方米;从重庆龙民压缩天然气有限公司购气6800万立方米,含税价为1.86/立方米。以各气源购气量占总购气量的比例为权重,计算综合含税购气价为1.7160/立方米,计入定价成本的不含税价为1.5460/立方米。购气成本核增核减明细如下:本次审核核定的购气量为708.50万立方米,核减购气量36.58万立方米,应核减购气成本56.55万元;本次审核核减气源单价0.2738/立方米,应核减购气成本204.02万元;综合以上,净核减购气成本260.57万元。

2)核减输气成本。因被监审企业未提供经审批的长输管网管输费的合规依据,本次审核参照《关于调整天然气管道运输价格的通知》(发改价格〔2017789号)规定,核定管输费含税价0.165/立方米,计入定价成本的不含税价0.146/立方米,因此核减输气成本159.67万元。

3)核减输配费用-人员工资。成本核减明细如下:收费员工资12.15万元原计入管理费用,被监审企业将该部分人员工资调整计入输配成本。根据收费员的工作性质,本次审核将收费人员的工资调整为管理费用分摊计入定价成本,核减配气费用中人员工资总额12.15万元。长输管网安检人员的工资应包含在长输管网管输费中,本次审核将送审的6名长输管网安检人员工资共计48万元核减,综合以上,应核减配气费用中人员工资60.15万元。

4)核增输配费用-职工福利费、工会经费以及职工教育经费。被监审企业在报送送审数据时,将燃气输供人员的福利费2.67万元、工会经费0.10万元及职工教育经费0.51万元计入了管理费用,现进行调整,核增配气费用3.28万元。

5)核减输配费用-社会保险费,核增住房公积金。经测算,输配成本中人员工资总额核定数为62.43万元,根据电力、热力、燃气及水生产和供应业”2015年度秀山职工平均工资水平68,431.00/年和2016年燃气输供人员数量计算的工资总额为119.18万元,实际发生额未超过秀山职工平均工资水平。根据核定的工资额,并按秀山当地政府规定的比例计算,应计提社会保险费18.56万元,住房公积金4.37万元。本次审核核减输配人员社会保险费11.10万元,核增住房公积金1.02万元。

6)核减输配费用-固定资产折旧。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》,用户缴费形成的固定资产不计提折旧。截止20161231日,被监审企业共收取初装费收入5,968.31万元,城区管网投资总额为3,939.63万元,因此城区管网计提的折旧不应计入管道天然气定价成本,本次审核核减计入配气费用中的城区管网折旧额83.70万元。

7)核减输配费用-安全生产经费。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第十四条,安全生产经费原则上据实核定,经审核被监审企业的财务账,安全生产经费的实际发生额为5.92万元,应核减安全生产经费23.25万元。

8)核减输配费用-大修基金。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》文件,未规定应该将被监审企业计提的大修基金计入定价成本。因此本次审核核减大修基金203.91万元。

9)核减输配费用-其他费用。其他费用系由应当在燃气输供和其他业务之间进行分摊的修理费、运输费等,以及应当直接计入燃气输供成本的水电费、修理费及物料消耗等费用构成,按被监审企业实际发生额认定。经审核,本次核减配气费用-其他费用1.78万元。

10)核减输配费用-防腐费、水保护费和检测费。长输管网相关的费用单独审核计算管输费,本次审核对被监审企业报送的与长输管网相关的以上费用全部予以核减。本次审核核减防腐费、水工保护费和检测费共工170.25万元。

11)调增期间费用分摊比例,导致核增分摊计入定价成本的销售费用0.03万元。

12)核减管理费用-职工福利费。根据《城市管道燃气定价成本监审办法》第十条规定,职工工资总额按照核定的职工人数和平均工资确定,职工平均工资原则上据实核定,

但不得超过当地统计部门公布的“电力、热力、燃气及水的生产和供应业”在岗职工平均工资。经查询《2016年秀山统计年鉴》,燃气供应业年度平均工资为6.84万元。根据被监审企业提供的管理人员人数计算的工资总额为81.55万元,实际发生工资总额为75.00万元,账面计提的管理人员工资未超过按当地行业职工平均工资水平核定的工资总额,按实际发生额核定。职工福利费最高不得超过计入定价成本的工资总额的14%,经测算,按期间费用分摊比例分摊后应核定计入定价成本的职工福利费为7.24万元。本次审核核减计入城市管道天然气定价成本的管理费用中职工福利费6.03万元。

13)核增管理费用-五险一金。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第十一条规定,职工基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等分别按计入定价成本的工资总额和当地政府规定的比例计提。经测算,按期间费用分摊比例分摊后,本次审核核增计入城市管道天然气定价成本的管理费用中五险一金9.61万元。

14)核减管理费用-职工教育经费、工会经费。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第九条规定,职工教育经费最高不得超过核定的工资总额的2.5%,工会经费最高不得超过核定的工资总额的2%。计入定价成本的管理人员工资总额为75.00万元,经测算,按期间费用分摊比例分摊后,应核定计入定价成本的职工福教育经费为1.29万元、工会经费1.03万元。本次审核核减计入管道天然气定价成本的职工教育经费1.34万元、核减工会经费2.00万元。

15)核增管理费用-固定资产累计折旧。根据被监审企业提供的管理用固定资产明细表,我们对管理用固定资产的折旧政策的合规性进行了审核,并进行了折旧测试,根据折旧测试结果,按期间费用分摊比例分摊后,应核增资产折旧额0.55万元,因期间费用分摊比例提高,应核增固定资产累计折旧额0.57万元,综合以上,净核增固定资产折旧额1.12万元。

16)核减管理费用-业务招待费。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第十七条规定,与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的60%计入定价成本,但最高不得超过当年主营业务收入的0.5%。经审核,按期间费用分摊比例分摊后,应核定的计入定价成本的业务招待费为7.43万元,本次审核核减计入管道天然气定价成本的管理用中业务招待费3.87万元。

17)核减管理费用-其他费用。2016年度发生审计费8.05万元,被监审企业未提供审计报告;2016年度发生银行咨询服务费198.46万元,该笔费用系被监审企业理财活动产生的咨询服务费,与生产经营活动无关,应当审减。前述共计核减206.51万元,按68.97%的比例进行分摊后,本次审核核减计入管道天然气定价成本的管理费用中其他费用127.59元。

18)调增期间费用分摊比例(详见六(一)),导致核增管理费用4.82万元。

19)核减财务费用。根据《城市管道燃气定价成本监审办法(试行)》第十九条的规定,财务费用指经营者为筹集城市管道燃气经营活动所需资金而发生的费用,包括汇兑净损失及相关的手续费等。经审核,被监审企业发生的财务费用不符合计入管道天然气定价成本的要求。本次审核核减计入管道天然气定价成本的财务费用208.34万元。

八、成本监审结论

经审核,我县城市管道天然气供气单位定价成本(不含税)为2.1550/立方米。其中:单位购气成本为1.6104/立方米,单位输气成本0.1521/立方米,单位配气费用0.3925/立方米。

九、其他需要说明的事项

因管输气尚未执行,未实际发生,本次监审中部分供气成本系根据合同、文件测算得出,建议待管输气实际执行后,按实际情况进行调整。

附件:1.秀山自治县城区管道燃气企业基本情况表 

2.秀山自治县城区管道燃气定价成本核定表

 

 

 

附件1

 

秀山自治县城区管道燃气企业基本情况表

 

 

金额单位:元

 

项目名称

行次及关系

2014

2015

2016

 

一、企业财务情况

1

-

-

-

 

注册资本

2

8,000,000.00

8,000,000.00

8,000,000.00

 

实收资本

3

8,000,000.00

8,000,000.00

8,000,000.00

 

企业类型

4

有限责任公司

有限责任公司

有限责任公司

 

(一)资产

5=6+14+15+16+17

+18+19+20+21+22

 

108,416,527.56

145,767,078.88

170,784,2.34

 

1、固定资产

6=7+11+12+13

36,087,774.34

46,205,654.11

62,182,539.67

 

1)固定资产净额

7=8-9-10

31,475,095.98

29,726,095.15

46,617,418.58

 

固定资产原值

8

37,462,242.61

37,481,136.63

56,173,372.85

 

累计折旧

9

5,987,146.63

7,755,041.48

9,555,954.27

 

2)工程物资

11

 

2,447,366.29

1,435.90

 

3)在建工程

12

4,612,678.36

14,032,192.67

15,563,685.19

 

2、流动资产

14

44,791,957.83

72,559,840.54

80,343,903.11

 

3、无形资产

16

24,834,561.20

24,200,213.36

23,567,064.87

 

4、长期待摊费用

21

15,180.96

-

1,676,666.67

 

5、递延所得税资产

22

2,687,053.23

2,801,370.87

3,014,568.02

 

(二)负债

23=24+25

79,659,984.13

114,495,303.84

133,189,677.73

 

1、长期负债

24

17,861,597.86

98,635,265.75

114,063,058.74

 

2、流动负债

25

61,798,386.27

15,860,038.09

19,126,618.99

 

(三)所有者权益

26=27+28+29

+30+31+32+33

28,756,543.43

31,271,775.04

37,595,064.61

 

1、实收资本

27

8,000,000.00

8,000,000.00

8,000,000.00

 

2、盈余公积

29

3,463,798.52

3,715,321.68

4,347,650.64

 

3、未分配利润

30

17,292,744.91

19,556,453.36

25,247,413.97

 

(四)主营业务损益

34

 

 

 

 

1、主营业务收入

35

27,735,159.28

34,928,341.60

38,269,916.59

 

2、主营业务成本

36

23,339,864.01

25,187,801.14

21,736,997.24

 

3、主营业务期间费用

37

1,853,657.66

2,750,363.05

8,995,754.89

 

4、主营业务税金及附加

38

345,575.86

428,547.14

278,795.66

 

5、主营业务净利润

39

2,196,061.75

6,561,630.27

7,258,368.80

 

(五)其他业务收入

41

512,932.93

720,318.97

616,658.32

 

 

附件2

 

 

秀山自治县城区管道燃气定价成本构成明细表

 

 

 

 

 

金额单位:元

 

项目名称

送审数

核增金额

核减数

审定数

 

 

年购进气量(M3

7,450,751.16

 

365,780.48

7,084,970.68

 

年销售气量(M3

6,831,571.85

 

30,000.00

6,801,571.85

 

供销差气量(M3

619,179.31

 

335,780.48

283,398.83

 

实际供销差率

8.31%

 

4.31%

4.00%

 

一、购气成本(元)

13,559,024.63

-

2,605,659.96

10,953,364.67

 

1、购气费

13,559,024.63

 

2,605,659.96

10,953,364.67

 

1)购气总量

(供气总量M3

7,450,751.16

 

365,780.48

7,084,970.68

 

2)购进单价(元/M3

1.8198

 

0.2738

1.5460

 

二、输气成本

2,631,256.27

 

1,596,705.15

1,034,551.12

 

三、配气费用(元)

11,507,596.84

198,770.33

9,036,585.75

2,669,781.42

 

(一)输配成本

6,819,603.42

42,989.99

5,541,369.84

1,321,223.57

 

1、生产人员薪酬

1,555,968.18

42,989.99

712,541.07

886,417.10

 

其中:工资

1,225,819.30

 

601,500.86

624,318.44

 

职工福利费

 

26,653.60

-

26,653.60

 

社会保险费

296,652.88

 

111,040.21

185,612.67

 

住房公积金

33,496.00

10,206.29

-

43,702.29

 

工会经费

 

1,000.00

-

1,000.00

 

职工教育经费

 

5,130.10

-

5,130.10

 

2、水电费

31,937.06

 

-

31,937.06

 

3、固定资产折旧

1,080,683.07

 

836,975.48

243,707.59

 

4、修理费

577.70

 

-

577.70

 

5、安全经费

291,649.31

 

232,496.31

59,153.00

 

6、大修理基金

2,039,086.92

 

2,039,086.92

 

 

7、其他

117,227.86

 

17,796.74

99,431.12

 

8、防腐费用

1,276,854.99

 

1,276,854.99

 

 

9、水工保护

226,996.44

 

226,996.44

 

 

10、检测费

198,621.89

 

198,621.89

 

 

项目名称

送审数

核增金额

核减数

审定数

 

(二)销售费用(元)

2,704.50

260.57

-

2,965.07

 

1、其他

2,704.50

260.57

-

2,965.07

 

(三)管理费用(元)

2,601,919.40

155,519.77

1,411,846.39

1,345,592.78

 

1、管理人员薪酬

756,318.50

139,949.34

93,734.18

802,533.67

 

其中:工资

473,482.50

43,832.41

 

517,314.91

 

职工福利费

132,762.68

-

60,338.59

72,424.09

 

社会保险费

83,862.67

69,440.77

-

153,303.44

 

住房公积金

9,535.90

26,676.16

-

36,212.06

 

工会经费

30,387.30

-

20,041.00

10,346.30

 

职工教育经费

26,287.46

-

13,354.59

12,932.87

 

2、固定资产折旧

53,991.06

11,237.57

-

65,228.63

 

3、修理费

3,258.87

343.84

-

3,602.71

 

4、税金

79,941.70

-

3,242.45

76,699.25

 

5、业务招待费

112,987.89

-

38,666.58

74,321.31

 

6、办公费

45,629.67

-

309.61

45,320.06

 

7、水电费

19,931.97

1,919.49

-

21,851.46

 

8、差旅费

10,301.62

992.07

-

11,293.69

 

9、低值易耗品摊销

7,279.50

701.03

-

7,980.53

 

10、无形资产摊销

3,908.77

376.43

-

4,285.20

 

11、其他

1,508,369.84

-

1,275,893.57

232,476.27

 

(四)财务费用(元)

2,083,369.52

 

2,083,369.52

 

 

1、利息支出

2,083,369.52

 

2,083,369.52

 

 

四、供气成本费用合计(元)

27,697,877.74

198,770.33

13,238,950.86

14,657,697.21

 

五、供气总成本(元)

27,697,877.74

198,770.33

13,238,950.86

14,657,697.21

 

六、单位供气成本(元/M3

4.0544

 

 

2.1550

 

 

 

 
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